Poradnik inwestora
2. Nowe strefy ekonomiczne - sposób na kryzys? - webcast
3. Ponad miliard euro na innowacyjne inwestycje dla przedsiębiorstw prowadzących działalność w sektorach produkcyjnym i usług
4. Raport: Sse - strefy wzrostu?
5. Interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach dotycząca kosztów wspólnych.
NOWE REGULACJE PRAWNE DOTYCZĄCE DZIAŁALNOŚCI NA TERENIE SSE ORAZ NOWE PRZEPISY PODATKOWE
Nasze opracowanie ma na celu przedstawić Państwu jako inwestorom strefowym i jednocześnie podatnikom najistotniejsze zmiany w przepisach regulujących zasady funkcjonowania na terenie specjalnych stref ekonomicznych (sse) jak i niektóre nowe - obowiązujące od 1 stycznia 2009 r. - przepisy podatkowe.
Ze względu na formułę opracowania przedstawione przez nas zmiany przepisów podatkowych mają charakter przykładowy - wybraliśmy zmiany naszym zdaniem - najbardziej brzemienne w skutkach dla podatników. Prosimy pamiętać, że rok 2009 obfituje jednak w wiele innych zmian zwłaszcza w zakresie podatku od towarów usług, ordynacji podatkowej jak i podatku od czynności cywilnoprawnych.
Anna StrzeleckaTaxpoint, 2008/2099
Specjalne strefy ekonomiczne
W sierpniu tego roku uległy zmianie przepisy ustawy o sse. Celem zmian było przede wszystkim zapewnienie państwu polskiemu skuteczniejszej kontroli nad procesem pozyskiwania i wykorzystywania przez przedsiębiorców prawa do pomocy publicznej w postaci zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu działalności prowadzonej na terenie sse.
Zgodnie z nowymi przepisami zezwolenie na działalność na terenie sse poza dotychczasowo wymaganymi elementami powinno zawierać wskazanie maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych inwestycji i dwuletnich kosztów kwalifikowanych pracy oraz może zawierać dodatkowe wymogi dotyczące inwestycji realizowanych na gruntach prywatnych inwestorów.
Modyfikacji uległy również zasady dotyczące możliwości zmiany zezwoleń na prowadzenie działalności na terenie sse. Wprowadzone zostały następujące zasady:
Zmiana może dotyczyć obniżenia wymaganego poziomu zatrudnienia; obniżenie takie nie może przekroczyć poziomu 20% pierwotnie zadeklarowanego zatrudnienia. Zwracamy uwagę, że dotychczas takie obniżenie nie było możliwe (z wyjątkiem podmiotów, które dokonywały tzw. konwersji zezwoleń).
Zmiana nie może skutkować zwiększeniem pomocy publicznej. Oznacza to likwidację możliwości zmiany wysokości wydatków inwestycyjnych lub liczby zatrudnionych, jeżeli te wartości stanowią podstawę do wyliczenia puli pomocy publicznej.
Zmiana nie może dotyczyć zezwoleń innych niż wydane na działalność na gruntach zarządzającego strefą. Ta zmiana oznacza, że nie będą zmieniane zezwolenia wydane na działalność na terenie gruntów prywatnych objętych statusem sse.
Należy pamiętać, że do zezwoleń wydanych przed zmianą ustawy stosuje się przepisy art. 19 ust. 4 ustawy w brzmieniu dotychczasowym, tzn. przedsiębiorcy posiadający takie zezwolenia nie mają na przykład prawa wnioskować o obniżenie zatrudnienia.
Zmiany w przepisach podatkowych
Inwestorzy strefowi powinni też pamiętać, że w roku 2009 r. ulegają zmianie liczne przepisy podatkowe. Poniżej przedstawiamy kilka przykładowych zmian, które dla przedsiębiorców mogą mieć istotne znaczenie:
VAT
Oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste, zbycie użytkowania wieczystego oraz zbycie praw spółdzielczych do lokalu uznane zostają za dostawę towaru.
Transakcje dotyczące przedsiębiorstwa oraz zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z zakresu opodatkowania VAT (dotychczas wyłączenie dotyczyło jedynie przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie sporządzającego bilans).
Wprowadzono możliwość zastosowania stawki 0% dla WDT pod warunkiem zgromadzenia określonych dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji.
Wprowadzono nowe zasady dotyczące miejsca świadczenia usług:
Usługi na ruchomym majątku rzeczowym - możliwość przeniesienia miejsca świadczenia do kraju usługobiorcy jeżeli towary zostaną wywiezione z Polski w terminie 90 dni od wykonania na nich usług
Usługi doradcze, inżynierskie, prawnicze, księgowe oraz usługi podobne do tych usług - miejsce gdzie nabywca posiada siedzibę itd.
Przy określaniu miejsca świadczenia usług, o którym mowa w art. 27 i 28 (m.in. usługi niematerialne), usługi te są identyfikowane za pomocą klasyfikacji statystycznych tylko jeżeli dla tych usług przepisy ustawy oraz przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.
Wprowadzono dawno postulowaną regulację dla dostaw z wykorzystaniem tzw. magazynów konsygnacyjnych.
CIT
Wprowadzono zasady, że koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.
Wypłaty oraz świadczenia pracownicze, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszt uzyskania przychodu w miesiącu, za który są należne pod warunkiem, że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. Składki do ZUS, w części finansowanej przez płatnika składek, oraz składki na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych stanowią koszt podatkowy w miesiącu, za który są należne pod warunkiem, że: zostały wypłacone w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca - w odniesieniu do należności wypłaconych w miesiącu następnym; zostały wypłacone w terminie wynikającym z przepisów - w odniesieniu do należności wypłaconych w miesiącu, za który są należne.
Wprowadzenie wyraźnej regulacji, zgodnie z którą nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Ordynacja podatkowa
Uchylono przepis, w myśl którego odsetek za zwłokę nie naliczało się za okres od dnia wszczęcia kontroli podatkowej do dnia doręczenia decyzji w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej, jeżeli postępowanie podatkowe nie zostało wszczęte w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli.
Wprowadzono prawo do korekty deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej/ postępowania podatkowego w zakresie podatku VAT na takich samych zasadach jak w przypadku innych podatków.
Zmieniono zasady wykonywania decyzji organu podatkowego:
- wprowadzenie zasady wstrzymania wykonania decyzji w czasie trwania postępowania odwoławczego (wstrzymanie wykonania decyzji odnosić się będzie do organu egzekucyjnego i nie będzie ograniczać możliwości dobrowolnego wykonania decyzji przez stronę (art. 239g);
- wstrzymanie wykonania decyzji w razie wniesienia skargi do sądu administracyjnego (do momentu uprawomocnienia się orzeczenia sądu) będzie mogło nastąpić na wniosek - po przedłożeniu zabezpieczenia dobrowolnego wskazanego w art. 33d § 2. W tym trybie wstrzymanie wykonania decyzji nastąpi do wysokości i na czas trwania zabezpieczenia;
- inną możliwością uzyskania wstrzymania wykonania decyzji ostatecznej zaskarżonej do sądu administracyjnego będzie ustanowienie hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego zabezpieczającego wykonanie zobowiązania. W takim przypadku wstrzymanie wykonania decyzji będzie następowało z urzędu;
- możliwość nadania decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności przewidziano w następujących przypadkach:
gdy organ podatkowy będzie posiadał informacje, że wobec strony toczy się postępowanie egzekucyjne w zakresie innych należności pieniężnych, lub
strona nie będzie posiadać majątku o wartości odpowiadającej wysokości zaległości podatkowej, na którym można by ustanowić hipotekę przymusową lub zastaw skarbowy, lub
strona będzie dokonywać czynności polegających na zbywaniu majątku
znacznej wartości, lubokres do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego będzie krótszy niż 3 miesiące.
Wstrzymanie wykonania decyzji nie ma wpływu na naliczanie odsetek za zwłokę.
NOWE STREFY EKONOMICZNE - SPOSÓB NA KRYZYS?
Zapraszamy do wysłuchania webcastu (seminarium internetowego) nt. nowelizacji rozporządzeń wykonawczych do znowelizowanej ustawy o sse, który odbył się 23 stycznia 2009 r. Podczas webcastu omówiono kluczowe zmiany dotyczące sse, które weszły w życie z dniem 30 grudnia 2008 r. jak i praktyczne skutki omawianych zmian dla dotychczasowych oraz nowych inwestorów strefowych; możliwość wydłużenia ulgi, ujednoliconą treść zezwoleń strefowych i nowe zasady zmiany ich treści oraz lokalizacji stref. Pełna treść webcastu dostępna jest nieodpłatnie na stronach www.deloitte.com/pl/webcasty
PONAD MILIARD EURO NA INNOWACYJNE INWESTYCJE
dla przedsiębiorstw prowadzących działalność w sektorach produkcyjnym i usług
Analiza SWOT dotycząca sektora przedsiębiorstw w Polsce wskazuje na niski poziom ich innowacyjności oraz niską skłonność do wprowadzania innowacyjnych rozwiązań. Jednocześnie polska gospodarka charakteryzuje się niewielkim udziałem produktów nowych i zmodernizowanych w produkcji sprzedanej i niskim udziałem produktów wysokoprzetworzonych i wysokiej techniki w eksporcie. Niskie są nakłady przedsiębiorstw na B+R. Niewielki jest również udział sektora usługowego w tworzeniu PKB.
Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka, 2007-2013 (PO IG), a w nim czwarta oś priorytetowa stwarza możliwości podniesienia poziomu innowacyjności przedsiębiorstw poprzez stymulowanie wykorzystania nowoczesnych rozwiązań w przedsiębiorstwach. Zakres wsparcia obejmuje zarówno realizowanie nowych inwestycji, w szczególności związanych z zastosowaniem najnowszych rozwiązań w skali światowej oraz tworzeniem miejsc pracy, jak również działania wspierające działalność B+R w przedsiębiorstwach
W ramach działania 4.5 wspierane są następujące rodzaje projektów:
1. poddziałanie 4.5.1 - nowe inwestycje o charakterze innowacyjnym obejmujące zakup lub wdrożenie rozwiązania technologicznego, które jest stosowane na świecie przez okres nie dłuższy niż 3 lata lub wartość sprzedaży na świecie wyrobów lub usług wytworzonych w oparciu o tę technologię nie przekracza 15% wartości sprzedaży w danej branży oraz spełniające poniższe warunki (łącznie):
• wydatki kwalifikowane nie mniejsze niż 160 mln PLN oraz
• wzrost zatrudnienia netto nie mniejszy niż 200 osób.
2. poddziałanie 4.5.2 - nowe inwestycje obejmujące zakup środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz wzrost zatrudnienia netto nie mniejszy niż 100 osób, prowadzące do utworzenia lub rozbudowy:
• centrów usług wspólnych (np. finanse, księgowość, zarządzanie zasobami ludzkimi, administracja, zaplecze bankowe i ubezpieczeniowe, badania rynkowe),
• centrów IT (np. rozwój oprogramowania, testowanie aplikacji, projektowanie i wdrażanie sieci, optymalizacji produktu, zarządzanie bazami danych);
3. poddziałanie 4.5.2 - nowe inwestycje dotyczące rozpoczęcia lub rozwoju działalności badawczo-rozwojowej przez jednostki organizacyjne lub wyodrębnione organizacyjnie jednostki rozpoczynające lub rozwijające działalność obejmujące zakup środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz wzrost zatrudnienia netto nie mniejszy niż 10 osób personelu B+R, prowadzące do utworzenia lub rozbudowy centrów badawczo-rozwojowych (np. centra usług inżynierskich, centra jakości) o minimalnej wartości wydatków kwalifikowanych powyżej 2 mln PLN.
Maksymalna intensywność wsparcia projektów została określona w rozporządzeniu Ministra Gospodarki z dnia 2 kwietnia 2008 r. w sprawie pomocy finansowej dla nowych inwestycji o dużym znaczeniu dla gospodarki udzielanej w ramach działania 4.5 „Wsparcie inwestycji o dużym znaczeniu dla gospodarki” Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, lata 2007-2013 i wynosi odpowiednio:
1. dla projektów realizowanych w ramach poddziałania 4.5.1 Wsparcie inwestycji w sektorze produkcyjnym - 15%;
2. dla projektów realizowanych w ramach poddziałania 4.5.2 Wsparcie inwestycji w sektorze usług nowoczesnych - 30% (z wyłączeniem projektów B+R),
3. dla projektów B+R realizowanych w ramach poddziałania 4.5.2:
• na część inwestycyjną projektu: intensywność wsparcia jest ustalana zgodnie z mapą pomocy regionalnej tj. może wynieść od 30 do 70% wartości wydatków kwalifikowanych części inwestycyjnej projektu,
• na część szkoleniową – nie może przekroczyć 1 mln PLN oraz 45% - dla mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy, 35% - dla przedsiębiorcy, a dla przypadku pozostałych przedsiębiorców 25% wartości tych wydatków,
• na część doradczą – nie może przekroczyć 600 tys. PLN oraz 50% wartości kosztów tych usług.
Całkowita alokacja finansowa dla działania 4.5 PO IG na lata 2007-2013 wynosi 1.023.860.000 EURO, z tego w roku 2009 przewidziano możliwość udzielenia wsparcia na kwotę 460.000.000 EURO.
Od dnia 2 marca 2009 r. trwa otwarty konkurs (nabór) wniosków o dofinansowanie inwestycji spełniających kryteria uzyskania wsparcia w ramach poddziałania 4.5.1 Wsparcie inwestycji w sektorze produkcyjnym PO IG. Alokacja środków dla tego poddziałania w roku 2009 wynosi 1.052.160.000 zł .
Informacje dla zainteresowanych przedsiębiorstw, obejmujące:
1. Regulamin Prowadzenia Konkursu,
2. wzór wniosku o dofinansowanie projektu,
3. wzór biznes planu,
4. instrukcja wypełniania wniosku o dofinansowanie,
5. wzór modelu finansowego,
6. pozostałe dokumenty dla wnioskodawców,
7. wzór umowy o dofinansowanie,
8. procedura odwoławcza.
dostępne są za pośrednictwem strony internetowej:
www.mg.gov.pl/fundusze/POIG/Aktualności
Ogłoszenie naboru wniosków w ramach poddziałania 4.5.2 „Wsparcie inwestycji w sektorze usług nowoczesnych” planowane jest na pierwszą połowę maja 2009, niezwłocznie po opublikowaniu nowego rozporządzenia Ministra Gospodarki regulującego udzielanie pomocy w ramach działania 4.5.
Katalog wydatków kwalifikowanych określony jest w Wytycznych w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach Programu Innowacyjna Gospodarka 2007-2013 zatwierdzonych przez Ministra Rozwoju Regionalnego dostępnych na stronie internetowej Ministerstwa Rozwoju Regionalnego pod adresem:
www.mrr.gov.pl
oraz w rozporządzeniu Ministra Gospodarki z dnia 2 kwietnia 2008 r.w sprawie udzielania pomocy finansowej dla nowych inwestycji o dużym znaczeniu dla gospodarki w ramach programu operacyjnego innowacyjna gospodarka, 2007-2013, dostępnego pod adresem:
www.mg.gov.pl/fundusze/POIG/Prawo/
Instytucją wdrażającą działanie 4.5 PO IG jest Departament Wdrażania Programów Operacyjnych (DPO) Ministerstwa Gospodarki. Przedsiębiorcy i instytucje zainteresowane uzyskaniem dodatkowych informacji lub wyjaśnień mogą kontaktować się z upoważnionymi pracownikami DPO za pośrednictwem adresu mailowego:
4.5-POIG@mg.gov.pl
Departament Wdrażania Programów Operacyjnych (DPO) Ministerstwa Gospodarki rozważa możliwość zorganizowania w Warszawie konferencji informacyjnej/dni otwartych dla przedstawicieli przedsiębiorstw zainteresowanych przygotowaniem i złożeniem wniosku o środki z działania 4.5.1. Uczestnictwo w planowanym seminarium uwarunkowane jest złożeniem wstępnego zgłoszenia wg załączonego wzoru. Wstępne zgłoszenie nie rodzi po stronie zgłaszającego żadnych zobowiązań. Termin nadsyłania wstępnych zgłoszeń mija 20.03.2009 r.
Decyzja o organizacji konferencji i terminie jej realizacji zostanie przekazana zainteresowanym, bezzwłocznie po jej podjęciu.
Wstępny formularz zgłoszenia
Konferencja informacyjna/Dni otwarte
Poddziałanie 4.5.1 Wsparcie inwestycji w sektorze produkcyjnym
Termin:
Lokalizacja: Warszawa 00- 507, Plac Trzech Krzyży 3/5
Miejsce spotkania: Ministerstwo Gospodarki
Organizator: Departament Wdrażania Programów Operacyjnych (DPO), Ministerstwo Gospodarki
Lp. Instytucja Imię i Nazwisko Telefon, email Adres Województwo
1
2
Podpis i pieczęć zgłaszającego:
……………………………………………
Prosimy o zgłaszanie maksymalnie 2 uczestników z jednej instytucji.
Zgłoszenia prosimy przesyłać w terminie do dnia 20 marca 2009 r. na adres email: janusz.stec@mg.gov.pl lub faksem na nume: (0- 22) 693-40-55.
Uprzejmie informujemy, iż ze względu na ograniczoną liczbę miejsc, o przyjęciu zgłoszenia na seminarium decyduje kolejność zgłoszeń.
Raport: Sse - strefy wzrostu?
Na stronie www.deloitte.com/pl/sse zamieszczony został raport poświęcony opiniom przedsiębiorców nt. przepisów sse po nowelizacji z 2008 r. oraz postulowanym zmianom w ustawach podatkowych (2009).
Raport stanowi syntetyczne ujęcie kierunku dotychczasowych zmian „przepisów strefowych" opatrzonych komentarzem zespołu Deloitte ds. Specjalnych Stref Ekonomicznych oraz stanowi próbę wskazania głównych problemów pojawiających się w trakcie prowadzenia działalności przez przedsiębiorców strefowych.
Interpretacja
